• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer

De Lang Accountants

Accountantskantoor in Leeuwarden

  • Over ons
    • Voordelen
  • Nieuws
    • Nieuws
  • Onze diensten
    • Administratie verzorgen
    • Administratieve organisatie en interne beheersing
    • Bedrijfseconomisch advies
    • Fiscale aangiften en adviezen
    • Fiscaal-financiële planning
    • Rapporten opstellen
  • Contact

Afwaardering vordering buitenlandse dga

Inkomstenbelasting · 20 maart 2019

Bij de emigratie van iemand, die een aanmerkelijk belang heeft in een bv, wordt een conserverende aanslag inkomstenbelasting opgelegd. Deze aanslag heeft betrekking op een fictief vervreemdingsvoordeel van de aanmerkelijkbelangaandelen. Met waardeverminderingen van het aanmerkelijk belang na emigratie wordt rekening gehouden wanneer het tot invordering van de aanslag komt. Waardeveranderingen van vorderingen die de aanmerkelijkbelanghouder na zijn emigratie aan de vennootschap verstrekt, worden in Nederland niet in aanmerking genomen omdat belastingverdragen het heffingsrecht toewijzen aan de woonstaat.

De Hoge Raad heeft een uitspraak van de rechtbank Zeeland-West Brabant bevestigd, waarin werd geoordeeld dat de afwaardering op een na emigratie verstrekte lening niet ten laste van Nederlands inkomen kon worden gebracht. De procedure betrof een aanmerkelijkbelanghouder, die na zijn emigratie naar België een lening verstrekte aan een deelneming van zijn in Nederland gevestigde bv. Een vordering aan de eigen bv valt onder de terbeschikkingstellingsregeling van box 1. Opbrengsten vormen resultaat uit overige werkzaamheden. Enkele jaren later waardeerde de aanmerkelijkbelanghouder de vordering af. Deze afwaardering verwerkte hij als een negatief resultaat uit overige werkzaamheden in zijn Nederlandse aangifte IB. De inspecteur weigerde de afwaardering in aanmerking te nemen. Op grond van het nationale recht kan een dergelijke afwaardering in beginsel ten laste van het resultaat uit overige werkzaamheden worden gebracht. Het verdrag ter voorkoming van dubbele belastingheffing met België verhinderde dat het verlies in Nederland ten laste van het inkomen werd gebracht, omdat het heffingsrecht aan België toekomt.

Het in het belastingverdrag opgenomen voorbehoud van het heffingsrecht is beperkt tot vermogensmutaties die zijn opgetreden tot het moment van emigratie. Voor de lening was bij emigratie geen conserverende aanslag opgelegd om de eenvoudige reden dat deze pas na de emigratie is verstrekt. De waardemutaties van de lening konden dus alleen na de emigratie zijn ontstaan. Dat betekent dat het afwaarderingsverlies niet ten laste van het Nederlandse inkomen kon komen.

Bron: Hoge Raad | jurisprudentie | ECLINLHR2019358, Nr. 17/04329 | 20-03-2019

Filed Under: Inkomstenbelasting

Previous Post: « Geen tariefdifferentiatie overdrachtsbelasting
Next Post: Vrijgesteld inkomen heeft geen invloed op algemene heffingskorting »

Primary Sidebar

De voordelen van De Lang Accountants

  • U profiteert van de kennis en kunde van een groot accountantskantoor.
  • Wij hebben een gratis spreekuur voor starters.
  • Wij rekenen een gunstig uurtarief dat vergelijkbaar is met een administratiekantoor.

Onze contactgegevens

De Lang Accountants
Icarusweg 22
8938 AX Leeuwarden

Tel: 0517 342 101
Mail: info [at] delangaccountants.nl

Neem contact met ons op en bekijk wat u (financieel) kan winnen!


Neem direct contact op

Footer

Neem gerust contact op

De Lang Accountants
Icarusweg 22
8938 AX Leeuwarden

Tel: 0517 342 101
Mail: info [at] delangaccountants.nl

Ga snel naar…

  • Homepagina
  • Over ons
  • Onze diensten
  • Voordelen
  • Contact
  • Algemene voorwaarden
  • Klachtenregeling
  • Privacy- en cookieverklaring

Meest recente nieuws

  • Toepassing eigenwoningregeling bij besluit tot verkoop voor juridische levering woning
  • Indexering griffierechten per 1 januari 2025
  • Hoge Raad: ongelijke behandeling bij WGA-uitkering en arbeidskorting
  • Berekening heffingskortingen bij gedeeltelijke belastingplicht
  • Hoge Raad stelt strikte eisen aan voortvarendheid

Lid van Fiscount

Copyright © 2025 · Showcase Pro on Genesis Framework · WordPress · Log in